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您所在的位置: 企業(yè)所得稅匯算清繳流程、費(fèi)用及8項(xiàng)新政策
企業(yè)所得稅匯算清繳基本概念：
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：
一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);
二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，比如，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2017年1月1日至5月31日。
8項(xiàng)出臺(tái)新政
那么，2016年又出臺(tái)了哪些關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除的政策法規(guī)呢?
1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大
2015年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))，進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑及稅收征管問題。該公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
此次政策調(diào)整，放寬了研發(fā)活動(dòng)適用范圍，除原有允許加計(jì)扣除的費(fèi)用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。并且，企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬，企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)便。
此外，調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化為事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞?br /> 2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件放寬
2016年1月29日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))。
新的管理辦法加大了對(duì)科技型中小企業(yè)的支持力度;細(xì)化明確了認(rèn)定條件的指標(biāo);修訂了技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)容。研發(fā)費(fèi)用方面，對(duì)年銷售收入5000萬元(含)以下的中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比從不低于6%改為不低于5%。認(rèn)定條件方面，增加了兩條要求：即企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;企業(yè)未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。同時(shí)，新辦法調(diào)整了認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求，取消了近3年內(nèi)獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制和5年以上獨(dú)占許可獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。調(diào)整了科技人員占比指標(biāo)，將‘具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上’，調(diào)整為‘企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%’。
3.公益股權(quán)捐贈(zèng)扣除辦法明確
2016年4月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))，明確企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)取得成本以及開具捐贈(zèng)票據(jù)等問題。
該公告規(guī)定，企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。
4.預(yù)付卡按實(shí)際支出稅前扣除
2016年8月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))，《公告》規(guī)定，售卡方銷售預(yù)付卡時(shí)不繳納增值稅，不得向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅專用發(fā)票，可開具增值稅普通發(fā)票，并對(duì)開具項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。
5.股權(quán)激勵(lì)行權(quán)可以遞延納稅
2016年9月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，再度完善了鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化、激發(fā)創(chuàng)新活力的稅收政策。
此次稅收政策的調(diào)整主要體現(xiàn)在股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股兩個(gè)方面。對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。
同時(shí)，調(diào)整增加了遞延納稅的選擇。企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
6.存款保險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除
2016年10月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕106號(hào))，通知明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算繳納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。需要注意，該政策追溯到2015年5月1日起實(shí)施。
7.企業(yè)職工因公出差的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除
2016年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))，明確企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)移送他人，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入
2016年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))，明確企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
匯算清繳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)局不收費(fèi),有些地方要求由稅務(wù)師代理企業(yè)做所得稅匯算清繳,幾百到幾千不等。
我們深信，每位客戶都有不同的需求與期望，因此，千百萬會(huì)為每一位客戶量身定制方案，安排卓越優(yōu)秀的資深顧問全程協(xié)助，確保您得到滿意的服務(wù)，更有效率地為您創(chuàng)造價(jià)值!深圳市千百萬投資咨詢有限公司10專注工商財(cái)稅，500高級(jí)顧問團(tuán)隊(duì)，代辦服務(wù)品質(zhì)高效，詳情請(qǐng)咨詢13560791188/0755-83669788。
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
匯算清繳的對(duì)象有兩個(gè)：
一、實(shí)行查賬征收的企業(yè);
二、實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)。企業(yè)無論盈利或虧損，是否在減免期內(nèi)，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不進(jìn)行匯算清繳。
匯算清繳時(shí)間
一個(gè)納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)(次年的1月1日至5月31日)，比如，2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：2017年1月1日至5月31日。
8項(xiàng)出臺(tái)新政
那么，2016年又出臺(tái)了哪些關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除的政策法規(guī)呢?
1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大
2015年12月29日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))，進(jìn)一步明確了政策執(zhí)行口徑及稅收征管問題。該公告適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
此次政策調(diào)整，放寬了研發(fā)活動(dòng)適用范圍，除原有允許加計(jì)扣除的費(fèi)用外，將外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)、試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等納入研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍。并且，企業(yè)在現(xiàn)有會(huì)計(jì)科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬，企業(yè)的核算管理更為簡(jiǎn)便。
此外，調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化為事后備案管理，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞?br /> 2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件放寬
2016年1月29日，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了修訂后的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))。
新的管理辦法加大了對(duì)科技型中小企業(yè)的支持力度;細(xì)化明確了認(rèn)定條件的指標(biāo);修訂了技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)容。研發(fā)費(fèi)用方面，對(duì)年銷售收入5000萬元(含)以下的中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用占比從不低于6%改為不低于5%。認(rèn)定條件方面，增加了兩條要求：即企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;企業(yè)未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。同時(shí)，新辦法調(diào)整了認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求，取消了近3年內(nèi)獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制和5年以上獨(dú)占許可獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。調(diào)整了科技人員占比指標(biāo)，將‘具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上’，調(diào)整為‘企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%’。
3.公益股權(quán)捐贈(zèng)扣除辦法明確
2016年4月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))，明確企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)取得成本以及開具捐贈(zèng)票據(jù)等問題。
該公告規(guī)定，企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開具捐贈(zèng)票據(jù)。
4.預(yù)付卡按實(shí)際支出稅前扣除
2016年8月18日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))，《公告》規(guī)定，售卡方銷售預(yù)付卡時(shí)不繳納增值稅，不得向購(gòu)卡人、充值人開具增值稅專用發(fā)票，可開具增值稅普通發(fā)票，并對(duì)開具項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)規(guī)范。
5.股權(quán)激勵(lì)行權(quán)可以遞延納稅
2016年9月20日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))，再度完善了鼓勵(lì)科技成果轉(zhuǎn)化、激發(fā)創(chuàng)新活力的稅收政策。
此次稅收政策的調(diào)整主要體現(xiàn)在股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股兩個(gè)方面。對(duì)非上市公司符合條件的股票(權(quán))期權(quán)、限制性股票、股票權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，由分別按“工資薪金所得”和“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，合并為只在一個(gè)環(huán)節(jié)征稅，即納稅人在股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁以及獲得股票獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)暫不征稅，待今后該股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一次性征稅，以解決在行權(quán)等環(huán)節(jié)納稅現(xiàn)金流不足問題。
同時(shí)，調(diào)整增加了遞延納稅的選擇。企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
6.存款保險(xiǎn)保費(fèi)可以稅前扣除
2016年10月8日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕106號(hào))，通知明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)依據(jù)《存款保險(xiǎn)條例》的有關(guān)規(guī)定、按照不超過萬分之一點(diǎn)六的存款保險(xiǎn)費(fèi)率，計(jì)算繳納的存款保險(xiǎn)保費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
其中，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是指在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社等吸收存款的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。需要注意，該政策追溯到2015年5月1日起實(shí)施。
7.企業(yè)職工因公出差的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除
2016年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))，明確企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
8.企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)移送他人，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入的，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入
2016年12月9日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))，明確企業(yè)發(fā)生《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。
匯算清繳收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
稅務(wù)局不收費(fèi),有些地方要求由稅務(wù)師代理企業(yè)做所得稅匯算清繳,幾百到幾千不等。
我們深信，每位客戶都有不同的需求與期望，因此，千百萬會(huì)為每一位客戶量身定制方案，安排卓越優(yōu)秀的資深顧問全程協(xié)助，確保您得到滿意的服務(wù)，更有效率地為您創(chuàng)造價(jià)值!深圳市千百萬投資咨詢有限公司10專注工商財(cái)稅，500高級(jí)顧問團(tuán)隊(duì)，代辦服務(wù)品質(zhì)高效，詳情請(qǐng)咨詢13560791188/0755-83669788。
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