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您所在的位置: 企業(yè)所得稅和匯算清繳常見問題分析
本文千百萬將為你詳解企業(yè)所得稅優(yōu)惠及匯算清繳政策，希望對(duì)您有所幫助，有關(guān)公司注冊(cè)問題歡迎在線咨詢!
問：2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠?
答：(1)年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的都可以享受減半納稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)小型微利企業(yè)需要符合下列相關(guān)條件。一是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。二是工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。三是其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(3)從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定。
(4)符合條件的查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
同時(shí)，我們會(huì)貫徹落實(shí)好國(guó)務(wù)院決策部署，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下一步工作的統(tǒng)一安排，全面做好優(yōu)惠政策進(jìn)一步調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
問：哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?
答：凡屬湖南省國(guó)家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在湘設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
問：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策有哪些更加優(yōu)惠的事項(xiàng)?
答：2015年度，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))先后出臺(tái)，修訂完善了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策(以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)新政”)，自2016年1月1日起實(shí)施。新政策主要有以下變化，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)可重點(diǎn)關(guān)注。
(1)在“人員人工費(fèi)用”方面，研發(fā)新政不再?gòu)?qiáng)調(diào)“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)”條件。因此支付給直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和“五險(xiǎn)一金”以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均被納入了歸集范圍。其中，外聘人員相關(guān)費(fèi)用的納入是研發(fā)新政拓寬口徑的亮點(diǎn)。
(2)在“直接投入費(fèi)用”方面，除研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用歸于此類外，研發(fā)新政將“用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”內(nèi)容也歸入此類。
(3)在“折舊費(fèi)用”方面，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)可按規(guī)定享受加計(jì)扣除，房屋建筑物相關(guān)折舊費(fèi)用則不得加計(jì)扣除。另外，企業(yè)可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊兩項(xiàng)政策。
(4)在“無形資產(chǎn)攤銷”方面，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除。對(duì)于企業(yè)自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)在應(yīng)用于后續(xù)研發(fā)項(xiàng)目的，攤銷時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)加計(jì)扣除與加計(jì)攤銷重疊享受，造成同期同一稅基多次扣除問題。
(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。本項(xiàng)費(fèi)用本可以分解到人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用歸集項(xiàng)目中，但為了不造成理解分歧，研發(fā)新政再次將原有政策相關(guān)表述平移至此。
(6)其他相關(guān)費(fèi)用。研發(fā)新政對(duì)于各類與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的非主要費(fèi)用可加計(jì)扣除范圍進(jìn)行了拓展。但考慮到其他相關(guān)費(fèi)用名目不一，正面列示往往不可盡述，因此參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于這類與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，規(guī)定其費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
問：全面推開“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)主要有哪些影響?
答：2016年5月1日，我國(guó)全面推開“營(yíng)改增”稅制改革。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)的影響，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
(1)收入的變化。“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的收入以含稅價(jià)格確認(rèn)收入。而增值稅是價(jià)外稅，“營(yíng)改增”之后，企業(yè)需要按照不含稅價(jià)格確認(rèn)收入。
(2)成本費(fèi)用的變化。“營(yíng)改增”之前，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原“營(yíng)業(yè)稅”服務(wù)，可以全部作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。“營(yíng)改增”之后，一般納稅人需要剔除進(jìn)項(xiàng)稅額才能在稅前扣除，稅前扣除的成本費(fèi)用基數(shù)略有下降。
(3)折舊、攤銷的變化。與成本的變化一樣，因企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減少，折舊額、攤銷額相應(yīng)減少。
(4)稅金及附加的變化。“營(yíng)改增”之前營(yíng)業(yè)稅可以全額扣除，“營(yíng)改增”之后增值稅不能在稅前扣除。城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)將隨著主稅種的變化而變化。
問：企業(yè)發(fā)生技術(shù)成果投資入股業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅有哪些新優(yōu)惠?
答：為支持國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))。明確規(guī)定：企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
問：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)，須注意哪些事項(xiàng)?
答：納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，須注意以下事項(xiàng)：
(1)納稅人應(yīng)依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(2)納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“76號(hào)公告”)和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照76號(hào)公告的規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。為了便利納稅人辦理備案手續(xù)，《湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案方式的公告》(湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào))規(guī)定：對(duì)采取網(wǎng)絡(luò)方式備案的，應(yīng)在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站登錄網(wǎng)上辦稅窗口辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)電子備案信息之日起的2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。
納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報(bào)表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)相關(guān)項(xiàng)目，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)和《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)，有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
問：2016年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些更優(yōu)惠的內(nèi)容?
答：為推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略深入實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))，對(duì)原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》進(jìn)行了較大幅度的修訂和完善。
此次修訂的內(nèi)容主要有五個(gè)方面：一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%降至為5%。二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)，將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求，取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。四是縮短公示時(shí)間，認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日。五是增加異地搬遷內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。
問：企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送哪些資料?
答：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表;
(3)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
(4)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
(5)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
(6)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
(7)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;
(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告;
(9)其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料。
問：我省匯算清繳的納稅申報(bào)方式和流程是怎么規(guī)定的?
答：我省 2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)主要實(shí)行電子申報(bào)方式。為方便少量未使用電子申報(bào)方式的納稅人辦理匯算清繳申報(bào)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳均在前臺(tái)設(shè)立了申報(bào)受理崗。
查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))所規(guī)定的表樣。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào))所規(guī)定的表樣。
核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))所規(guī)定的表樣。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在湘設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過電子申報(bào)方式填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。
問：2016年度匯算清繳，稅務(wù)部門將首次開展政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，具體流程是怎樣的?
答：按照企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作要求和“2017年便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”安排，國(guó)家稅務(wù)總局將于2017年4月起在全國(guó)部署“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策遵從風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，提升納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不影響納稅人正常申報(bào)，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)。詳細(xì)流程如下：
(1)納稅人利用電子申報(bào)方式填報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)發(fā)送政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描請(qǐng)求到網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)。
(2)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)接收到納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)后，進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)校驗(yàn)。結(jié)合征管數(shù)據(jù)中已有的季(月)度預(yù)繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、優(yōu)惠備案數(shù)據(jù)，進(jìn)行合規(guī)、合法性校驗(yàn)。并將合規(guī)性校驗(yàn)結(jié)果通過原通道反饋給納稅人。
(3)納稅人根據(jù)反饋結(jié)果，修改申報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)。
問：2016年度匯算清繳，還有哪些新政策需要關(guān)注?
答：2016年是“十三五”規(guī)劃的開局之年，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)之年。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局主動(dòng)對(duì)接和服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，研究出臺(tái)了一系列針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性好的企業(yè)所得稅政策，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)充分關(guān)注、準(zhǔn)確理解并積極應(yīng)用。
(1)為支持和鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))，對(duì)公益股權(quán)捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了明確。
(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號(hào))對(duì)移送資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理一步到位，回歸了視同銷售按公允價(jià)值確定收入的稅法本意。
(3)針對(duì)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《行政和解試點(diǎn)實(shí)施辦法》，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政和解金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕100號(hào))，對(duì)行政和解金的交納、收取、支付涉及的所得稅問題進(jìn)行了統(tǒng)一明確。
(4)為促進(jìn)存款保險(xiǎn)制度順利運(yùn)行，依法保護(hù)存款人的合法權(quán)益，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕106號(hào))。
(5)為保證保險(xiǎn)公司正常核算繳納企業(yè)所得稅，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕114號(hào))，將財(cái)稅〔2012〕45號(hào)和財(cái)稅〔2012〕23號(hào)文件規(guī)定的保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出扣除政策延續(xù)執(zhí)行到2020年。
(6)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號(hào))明確規(guī)定：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(7)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》(2016年第81號(hào))，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅政策進(jìn)行了完善。
(8)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))，取消行業(yè)主管部門對(duì)軟件、集成電路企業(yè)資格認(rèn)定的前置審批，改為企業(yè)自行判斷是否符合軟件、集成電路企業(yè)條件，符合條件的，應(yīng)在每年匯算清繳時(shí)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按規(guī)定提交備案資料。
(9)為支持中國(guó)鐵路事業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)中國(guó)鐵路總公司加大籌集鐵路建設(shè)資金力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕30號(hào))，明確對(duì)企業(yè)投資者持有2016—2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
(10)為幫助傷殘人員康復(fù)或恢復(fù)殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動(dòng)就業(yè)以及平等參與社會(huì)生活，保障和提高傷殘人員權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財(cái)稅〔2016〕111號(hào))，明確對(duì)符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，在2020年之前，免征企業(yè)所得稅。
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問：2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠?
答：(1)年應(yīng)納稅所得額30萬元以下的都可以享受減半納稅優(yōu)惠。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財(cái)稅〔2015〕99號(hào))規(guī)定，小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(2)小型微利企業(yè)需要符合下列相關(guān)條件。一是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。二是工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。三是其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(3)從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定。
(4)符合條件的查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。
同時(shí)，我們會(huì)貫徹落實(shí)好國(guó)務(wù)院決策部署，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下一步工作的統(tǒng)一安排，全面做好優(yōu)惠政策進(jìn)一步調(diào)整的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
問：哪些企業(yè)需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳?
答：凡屬湖南省國(guó)家稅務(wù)局、湖南省地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在湘設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。
實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
問：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策有哪些更加優(yōu)惠的事項(xiàng)?
答：2015年度，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))先后出臺(tái)，修訂完善了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策(以下簡(jiǎn)稱“研發(fā)新政”)，自2016年1月1日起實(shí)施。新政策主要有以下變化，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時(shí)可重點(diǎn)關(guān)注。
(1)在“人員人工費(fèi)用”方面，研發(fā)新政不再?gòu)?qiáng)調(diào)“在職直接從事研發(fā)活動(dòng)”條件。因此支付給直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金和“五險(xiǎn)一金”以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用均被納入了歸集范圍。其中，外聘人員相關(guān)費(fèi)用的納入是研發(fā)新政拓寬口徑的亮點(diǎn)。
(2)在“直接投入費(fèi)用”方面，除研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用歸于此類外，研發(fā)新政將“用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)”內(nèi)容也歸入此類。
(3)在“折舊費(fèi)用”方面，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)可按規(guī)定享受加計(jì)扣除，房屋建筑物相關(guān)折舊費(fèi)用則不得加計(jì)扣除。另外，企業(yè)可以同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與固定資產(chǎn)加速折舊兩項(xiàng)政策。
(4)在“無形資產(chǎn)攤銷”方面，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除。對(duì)于企業(yè)自行研發(fā)取得的無形資產(chǎn)在應(yīng)用于后續(xù)研發(fā)項(xiàng)目的，攤銷時(shí)應(yīng)注意避免出現(xiàn)加計(jì)扣除與加計(jì)攤銷重疊享受，造成同期同一稅基多次扣除問題。
(5)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。本項(xiàng)費(fèi)用本可以分解到人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用歸集項(xiàng)目中，但為了不造成理解分歧，研發(fā)新政再次將原有政策相關(guān)表述平移至此。
(6)其他相關(guān)費(fèi)用。研發(fā)新政對(duì)于各類與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的非主要費(fèi)用可加計(jì)扣除范圍進(jìn)行了拓展。但考慮到其他相關(guān)費(fèi)用名目不一，正面列示往往不可盡述，因此參照高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于這類與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等，規(guī)定其費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。
問：全面推開“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)主要有哪些影響?
答：2016年5月1日，我國(guó)全面推開“營(yíng)改增”稅制改革。“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)的影響，主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：
(1)收入的變化。“營(yíng)改增”之前，企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的收入以含稅價(jià)格確認(rèn)收入。而增值稅是價(jià)外稅，“營(yíng)改增”之后，企業(yè)需要按照不含稅價(jià)格確認(rèn)收入。
(2)成本費(fèi)用的變化。“營(yíng)改增”之前，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原“營(yíng)業(yè)稅”服務(wù)，可以全部作為成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除。“營(yíng)改增”之后，一般納稅人需要剔除進(jìn)項(xiàng)稅額才能在稅前扣除，稅前扣除的成本費(fèi)用基數(shù)略有下降。
(3)折舊、攤銷的變化。與成本的變化一樣，因企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減少，折舊額、攤銷額相應(yīng)減少。
(4)稅金及附加的變化。“營(yíng)改增”之前營(yíng)業(yè)稅可以全額扣除，“營(yíng)改增”之后增值稅不能在稅前扣除。城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)將隨著主稅種的變化而變化。
問：企業(yè)發(fā)生技術(shù)成果投資入股業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅有哪些新優(yōu)惠?
答：為支持國(guó)家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”戰(zhàn)略的實(shí)施，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))。明確規(guī)定：企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票(權(quán))的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評(píng)估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。
問：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)，須注意哪些事項(xiàng)?
答：納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，須注意以下事項(xiàng)：
(1)納稅人應(yīng)依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。納稅人對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
(2)納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時(shí)限和要求及時(shí)辦理。
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“76號(hào)公告”)和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))的規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。其中，按照76號(hào)公告的規(guī)定需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)?shù)蕉悇?wù)機(jī)關(guān)備案。其他稅收優(yōu)惠項(xiàng)目可以采取網(wǎng)絡(luò)方式備案。為了便利納稅人辦理備案手續(xù)，《湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)備案方式的公告》(湖南省國(guó)家稅務(wù)局 湖南省地方稅務(wù)局公告2016年第2號(hào))規(guī)定：對(duì)采取網(wǎng)絡(luò)方式備案的，應(yīng)在省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的門戶網(wǎng)站登錄網(wǎng)上辦稅窗口辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)電子備案信息之日起的2個(gè)工作日內(nèi)告知受理意見。
納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定的程序和要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫年度納稅申報(bào)表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)相關(guān)項(xiàng)目，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)和《資產(chǎn)損失(專項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105091)，有關(guān)資產(chǎn)損失證據(jù)材料應(yīng)按規(guī)定程序向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理、享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)(股權(quán))劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并隨同年度納稅申報(bào)表一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
問：2016年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有哪些更優(yōu)惠的內(nèi)容?
答：為推進(jìn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略深入實(shí)施，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))，對(duì)原《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》進(jìn)行了較大幅度的修訂和完善。
此次修訂的內(nèi)容主要有五個(gè)方面：一是調(diào)整“研發(fā)費(fèi)用占銷售收入比例”指標(biāo)，將最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例由6%降至為5%。二是調(diào)整“科技人員占比”指標(biāo)，將原“具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”的條件，調(diào)整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%”。三是調(diào)整認(rèn)定條件中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的要求，取消原有“近三年內(nèi)”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的限制，同時(shí)取消原有“5年以上獨(dú)占許可”獲得知識(shí)產(chǎn)權(quán)的方式。四是縮短公示時(shí)間，認(rèn)定企業(yè)在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示的時(shí)間由原15個(gè)工作日改為10個(gè)工作日。五是增加異地搬遷內(nèi)容，明確跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。
問：企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要報(bào)送哪些資料?
答：納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
(1)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表;
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表;
(3)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》;
(4)備案事項(xiàng)相關(guān)資料;
(5)總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況;
(6)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告;
(7)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;分支機(jī)構(gòu)需保存經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明;
(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告;
(9)其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報(bào)送的資料。
問：我省匯算清繳的納稅申報(bào)方式和流程是怎么規(guī)定的?
答：我省 2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)主要實(shí)行電子申報(bào)方式。為方便少量未使用電子申報(bào)方式的納稅人辦理匯算清繳申報(bào)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳均在前臺(tái)設(shè)立了申報(bào)受理崗。
查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào))所規(guī)定的表樣。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2014年版)部分申報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第3號(hào))所規(guī)定的表樣。
核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào))所規(guī)定的表樣。
跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)在湘設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》。
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過電子申報(bào)方式填寫和報(bào)送所適用的申報(bào)表和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并結(jié)清稅款。納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺(tái)重新填報(bào)納稅申報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)。
問：2016年度匯算清繳，稅務(wù)部門將首次開展政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，具體流程是怎樣的?
答：按照企業(yè)所得稅匯算清繳管理工作要求和“2017年便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”安排，國(guó)家稅務(wù)總局將于2017年4月起在全國(guó)部署“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，為納稅人提供企業(yè)所得稅匯算清繳稅收政策遵從風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)，提升納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量，降低風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)不影響納稅人正常申報(bào)，納稅人可以自由選擇是否享受服務(wù)。詳細(xì)流程如下：
(1)納稅人利用電子申報(bào)方式填報(bào)企業(yè)所得稅年報(bào)發(fā)送政策風(fēng)險(xiǎn)提示掃描請(qǐng)求到網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)。
(2)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)接收到納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)后，進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)校驗(yàn)。結(jié)合征管數(shù)據(jù)中已有的季(月)度預(yù)繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、優(yōu)惠備案數(shù)據(jù)，進(jìn)行合規(guī)、合法性校驗(yàn)。并將合規(guī)性校驗(yàn)結(jié)果通過原通道反饋給納稅人。
(3)納稅人根據(jù)反饋結(jié)果，修改申報(bào)表后進(jìn)行申報(bào)。
問：2016年度匯算清繳，還有哪些新政策需要關(guān)注?
答：2016年是“十三五”規(guī)劃的開局之年，也是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的推進(jìn)之年。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局主動(dòng)對(duì)接和服務(wù)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，研究出臺(tái)了一系列針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)效性好的企業(yè)所得稅政策，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)充分關(guān)注、準(zhǔn)確理解并積極應(yīng)用。
(1)為支持和鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕45號(hào))，對(duì)公益股權(quán)捐贈(zèng)的企業(yè)所得稅處理進(jìn)行了明確。
(2)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號(hào))對(duì)移送資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理一步到位，回歸了視同銷售按公允價(jià)值確定收入的稅法本意。
(3)針對(duì)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《行政和解試點(diǎn)實(shí)施辦法》，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政和解金有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕100號(hào))，對(duì)行政和解金的交納、收取、支付涉及的所得稅問題進(jìn)行了統(tǒng)一明確。
(4)為促進(jìn)存款保險(xiǎn)制度順利運(yùn)行，依法保護(hù)存款人的合法權(quán)益，及時(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)存款保險(xiǎn)保費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕106號(hào))。
(5)為保證保險(xiǎn)公司正常核算繳納企業(yè)所得稅，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕114號(hào))，將財(cái)稅〔2012〕45號(hào)和財(cái)稅〔2012〕23號(hào)文件規(guī)定的保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出扣除政策延續(xù)執(zhí)行到2020年。
(6)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(2016年第80號(hào))明確規(guī)定：企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(7)結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和開發(fā)項(xiàng)目的特點(diǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅有關(guān)問題的公告》(2016年第81號(hào))，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算涉及企業(yè)所得稅退稅政策進(jìn)行了完善。
(8)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))，取消行業(yè)主管部門對(duì)軟件、集成電路企業(yè)資格認(rèn)定的前置審批，改為企業(yè)自行判斷是否符合軟件、集成電路企業(yè)條件，符合條件的，應(yīng)在每年匯算清繳時(shí)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并按規(guī)定提交備案資料。
(9)為支持中國(guó)鐵路事業(yè)發(fā)展，鼓勵(lì)中國(guó)鐵路總公司加大籌集鐵路建設(shè)資金力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕30號(hào))，明確對(duì)企業(yè)投資者持有2016—2018年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
(10)為幫助傷殘人員康復(fù)或恢復(fù)殘疾肢體功能，保證傷殘人員人身安全、勞動(dòng)就業(yè)以及平等參與社會(huì)生活，保障和提高傷殘人員權(quán)益，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的通知》(財(cái)稅〔2016〕111號(hào))，明確對(duì)符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)，在2020年之前，免征企業(yè)所得稅。
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